Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги с дивидендов акций иностранных компаний». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Налоговые льготы и субсидии
В Японии применяются самые разные налоговые льготы. Это целая система, которую составляют различные меры, цель которых уменьшить размер налогов или полностью освободить от них конкретного человека.
К таковым мероприятиям относятся стимулы, субсидии. Утверждено несколько видов субсидий, которые назначаются местными или национальными органами самоуправления. Так, получают субсидии:
- компании, перенесшие производственные мощности в регионы, где мало производственных предприятий;
- фирмы, создающие социальные инфраструктуры;
- при создании инфраструктур, защищающих окружающую среду.
Также в Японии существует льготная система по налогообложению. Получить скидку на уплату налогов можно по различным причинам:
Чтобы налогообложение было справедливым для разных категорий граждан, государство ввело специальную скидку, которая уменьшает налогооблагаемый доход. Такой скидкой могут воспользоваться наемные работники, продающие свой труд. Скидка равна сумме персонального расхода.Доходы от бизнеса можно поделить по целям для налогообложения. При заполнении декларации разрешается вычитать из дохода стоимость подготовки декларации, но не больше, чем 100 тысяч йен.Такие доходы, как разница в арендной плате за предоставленное государством жилье, могут получить работающие люди или предприниматели.В Японии поощряются семьи, в которых работают двое супругов и получают примерно одинаковый доход. Если работает кто-то один, то семья несет более тяжелое налоговое бремя.
Также в Японии существует льготная система по налогообложению. Получить скидку на уплату налогов можно по различным причинам:
- Чтобы налогообложение было справедливым для разных категорий граждан, государство ввело специальную скидку, которая уменьшает налогооблагаемый доход. Такой скидкой могут воспользоваться наемные работники, продающие свой труд. Скидка равна сумме персонального расхода.
- Доходы от бизнеса можно поделить по целям для налогообложения. При заполнении декларации разрешается вычитать из дохода стоимость подготовки декларации, но не больше, чем 100 тысяч йен.
- Такие доходы, как разница в арендной плате за предоставленное государством жилье, могут получить работающие люди или предприниматели.
- В Японии поощряются семьи, в которых работают двое супругов и получают примерно одинаковый доход. Если работает кто-то один, то семья несет более тяжелое налоговое бремя.
В современном НК РФ установлены объекты налогообложения и плательщики, то есть резиденты и соответственно, нерезиденты. Это говорит о том, что уровень ответственности за нарушение правил касается всех, получающих прибыль от имущества.
По той причине, что нанявший иностранца руководитель предприятия, выступает его налоговым агентом, он должен выполнять положенные функции. Осуществляется перечисление налогов с полученных доходов. Соответственно погашаются назначенные штрафы за нарушения в данной области.
Если гражданин, который считается нерезидентом, не зарегистрировал свои доходы и не перечислил их в казну, на него будет возложена финансовая и административная ответственность. В особо серьезных случаях будет положена уголовная ответственность. Попытка избежать наказания через выезд из России не принесет нужного результата.
Долги по налоговым отчислениям строго проверяются и регулируются законодательством. У России заключено множество официальных соглашений с иными государствами. Они направлены на содействие в международных фискальных, а также стандартных административных разбирательствах. Подобные договора и соглашения регулируют вопросы, напрямую связанные с двойными отчислениями налогов.
Если форма W-8BEN подписана и подтверждена брокером, то инвестор будет платить суммарно 13% налога на дивиденды по американским акциям:
- 10% — удержит эмитент;
- 3% — самостоятельно задекларирует;
Иностранные компании платят дивиденды в долларах. При расчёте налога, инвестор должен самостоятельно перевести их в рубли по курсу доллара ЦБ РФ на день выплаты.
Это можно сделать через личный кабинет налоговой инспекции. Достаточно заполнить данные о себе и своих доходах.
Прежде чем заполнять доходы по дивидендам, запросите справку от брокера, в которой будет указаны все поступления на счёт от иностранных эмитентов.
Нельзя просуммировать все поступления и написать одну итоговую сумму. Нужно каждую запись о поступлении вносить отдельно. Американские компании чаще всего платят дивиденды 4 раза в год, поэтому для одной компании будет сразу 4 записи.
Коды для заполнения декларации 3-НДФЛ:
- 1010 — код дохода дивидендов;
- 840 — код Соединенных Штатов Америки;
Вы платите налог на потребление (shohizei, 消費税) каждый раз, когда покупаете товары или услуги в Японии. Это федеральный налог с продаж, аналогичный нашему НДС.
В настоящее время налог с продаж в Японии составляет 10 процентов и применяется на момент покупки к сумме покупаемого вами товара. Обычно в большинстве магазинов указывается цена без учета налога крупными цифрами, а в скобках или более мелким шрифтом уже с учетом налога. Когда Вы видите цену в виде ХХХ+税(+zei) — это означает что к цене будет добавлен налог. Так же, если около цены стоят иероглифы 税抜(zeinu) — это означает что налог не включен. Если же Вы видите рядом с ценой 税込(zeikomi) — это означает что налог включен и Вы видите ту сумму, которую нужно будет заплатить.
Также в Японии существует льготная система по налогообложению. Получить скидку на уплату налогов можно по различным причинам:
- Чтобы налогообложение было справедливым для разных категорий граждан, государство ввело специальную скидку, которая уменьшает налогооблагаемый доход. Такой скидкой могут воспользоваться наемные работники, продающие свой труд. Скидка равна сумме персонального расхода.
- Доходы от бизнеса можно поделить по целям для налогообложения. При заполнении декларации разрешается вычитать из дохода стоимость подготовки декларации, но не больше, чем 100 тысяч йен.
- Такие доходы, как разница в арендной плате за предоставленное государством жилье, могут получить работающие люди или предприниматели.
- В Японии поощряются семьи, в которых работают двое супругов и получают примерно одинаковый доход. Если работает кто-то один, то семья несет более тяжелое налоговое бремя.
Налоговые послабления
Поскольку ставки налогов в Японии довольно высокие, правительство разработало целую систему вычетов и механизмов для снижения базы обложения.
Для плательщиков НДФЛ налоговые льготы в Японии реализуются за счет снижения общей базы обложения доходов физических лиц. Это происходит в два этапа: за счет персонального вычета и вычета, связанного с трудоустройством. Общий показатель, применяемый к заработной плате, зависит от суммы годового дохода.
| Годовая сумма заработка, млн иен | Размер вычета |
| до 1,65 | 0,65 млн иен |
| от 1,65 до 1,8 | 40% от суммы дохода |
| от 1,8 до 3,6 | 30 % от суммы + 0,18 млн иен |
| от 3,6 до 6,6 | 20 % от суммы + 0,54 млн иен |
| от 6,6 до 10 | 10 % от суммы + 1,2 млн иен |
| свыше 10 | 2,2 млн иен |
Персональные послабления могут снизить базу обложения на 380 000 иен за неработающего супруга (или 480 000 иен, если супруг старше 70 лет) и каждого иждивенца.
Налоги в Европе для юридических лиц
Политика Европейского союза в области прямых налогов также направлена на гармонизацию и предоставление одинаковых условий, обеспечение здоровой конкуренции, свободного передвижения капиталов и создание благоприятной налоговой атмосферы.
Государства стремятся стандартизировать налоговые ставки и обязать компании платить налоги именно там, где они получают прибыль. Бизнес же, в свою очередь, стремится к обратному: сократить расходы на налоги и платить их там, где это более выгодно.
В отношении косвенного налогообложения уже была разработана единая система НДС (VAT) и проводятся мероприятия по гармонизации налоговых ставок стран-участников. А вот в отношении прямых налогов, таких как налог на прибыль предприятий и налог у источника при выплате дивидендов, странам ещё только предстоит разработать единую систему налогообложения компаний.
Таблица 2. Налог на добавленную стоимость в странах Европы
|
Страна |
Общая ставка |
Пониженная ставка |
Регистрация для целей НДС |
|---|---|---|---|
|
Швейцария |
7,7% |
2,5% – товары первой необходимости; 3,7% – ведение гостиничного бизнеса. Не облагаются банковские услуги, страховые премии, жилая недвижимость, образовательные услуги, медицинские услуги, регулируемые казино. |
Если общемировой доход компании достиг 100000 CHF, необходимо зарегистрироваться для целей НДС. Холдинговые компании могут добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС и вычесть швейцарский входящий НДС, понесённый в связи с их холдинговой деятельностью, включая НДС на услуги, оказанные иностранцами, которые подпадают под механизм обратного начисления. Лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, которые приобретают услуги из-за рубежа на сумму свыше 10000 CHF в течение календарного года, подпадают под НДС по механизму обратного начисления. Данные лица должны зарегистрироваться в Федеральной налоговой администрации Швейцарии до 28 февраля следующего года и учитывать НДС в размере 7,7% на услуги. |
|
Германия |
19% |
7% – продукты питания, книги. |
Если оборот менее 17000 EUR в предыдущем году и менее 50000 EUR в текущем году, то предприятие считается малым бизнесом и поэтому может претендовать на отсутствие обязанности по уплате НДС. Нерезиденты, которые производят налогооблагаемые поставки товаров и услуг, также должны быть зарегистрированы для уплаты НДС. |
|
Великобритания |
20% |
5% – внутреннее топливо и энергия. |
Для лиц, сделки которых превышают 85000 GBP, регистрация для целей НДС обязательна. |
|
Эстония |
20% |
9% – книги, газеты, медикаменты, жильё; 0% – экспорт, внутриобщинные поставки товаров, некоторые услуги и товары, иностранным гражданам предоставляемые на судах и в самолётах. Не облагаются услуги по здравоохранению, страхованию, некоторые финансовые операции и операции с ценными бумагами. |
Если сделка лиц превышает 40000 EUR в календарном году, то необходима регистрация для НДС. У иностранных лиц, занимающихся бизнесом в Эстонии, обязанность возникает с даты возникновения первой сделки. |
|
Словакия |
20% |
10% – фармацевтические и медицинские товары, некоторые продукты питания, жильё. Не облагаются финансовые и страховые услуги. |
Все физические и юридические лица, осуществляющие экономическую деятельность на территории Словакии, подлежат регистрации по НДС. Порог для целей НДС – 49790 EUR с оборота за предшествующие 12 месяцев. Нерезиденты должны зарегистрироваться перед проводимой сделкой. |
|
Франция |
20% |
2,1% – некоторые медикаменты, периодические издания (Газеты и журналы); 5,5% – продукты питания, книги, произведения искусства, билеты в кино, а также на спортивные мероприятия; 10,0% – некоторые категории продуктов питания, ресторанный бизнес, фермерство и лесничество, пассажирский транспорт. |
Юридические лица подлежат регистрации для целей НДС. |
|
Чехия |
21% |
10% – медикаменты, книги, газеты; 15% – бакалейные товары; жильё; строительные работы, связанные с социальным жильём. |
Регистрируются для целей НДС, если оборот на территории Чехии превышает 1000000 CZK за 12 месяцев. Добровольная регистрация возможна, если компания осуществляет налогооблагаемые поставки в Чехию. Некоторые компании должны зарегистрироваться в упрощённой форме, в основном если они покупают/получают услуги для бизнеса или если их покупки товаров из других стран – членов ЕС превышают 326000 CZK в календарном году. |
|
Литва |
21% |
0% – поставка товаров за пределы ЕС, поставка товаров плательщикам НДС, зарегистрированным в другом государстве – члене ЕС; 5% – периодические публикации, средства технической помощи и услуги по их ремонту для инвалидов, фармацевтические препараты и устройства медицинской помощи, компенсируемые государством (при определённых условиях); некомпенсируемые отпускаемые по рецепту лекарства; 9% – книги и непериодические информационные издания; услуги общественного транспорта; услуги подвода отопления к жилым помещениям и подачи горячей воды; дрова для бытовых потребителей энергии. |
Для компаний в Литве, чей оборот превышает 45000 EUR, обязательна регистрация для НДС. Лица – иностранные налогоплательщики, находящиеся в Литве, юридические лица должны зарегистрироваться для целей НДС, если они приобретают товары в Литве для других членов ЕС и стоимость этих товаров превышает 14000 EUR. Иностранные компании в любом случае должны зарегистрироваться для целей НДС. При этом для иностранных налогоплательщиков регистрация возможна только через фискального агента. Напрямую возможно, только если торговля осуществляется между странами – членами ЕС. |
|
Латвия |
21% |
0% – поставки товаров и услуг дипломатам и поставки товаров и услуг, финансируемых за счёт иностранной помощи; 5% – пищевые продукты, которые были вымыты, очищены, очищены от кожуры, нарезаны и расфасованы, но не подвергнуты термической или иной обработке (то есть заморожены, посолены или высушены); 12% – лекарственные средства; медицинские приборы; специализированное детское питание, услуги общественного транспорта; расходы на отопление домашних хозяйств, дрова и деревянные отопительные материалы для домашних хозяйств; учебники; оригинальные литературные публикации; услуги по размещению; газеты и другие периодические издания. |
Лица, чьи сделки превышают 40000 EUR за 12 месяцев, должны зарегистрироваться для целей НДС. Иностранцы должны зарегистрироваться перед проведением сделки. |
|
Испания |
21% |
0% – международные авиа и морские перевозки, торговля золотом; 4% – хлеб, молоко, книги, медицинские товары; 10% – предметы первой необходимости. |
Регистрация для целей НДС обязательна для всех налогоплательщиков, осуществляющих транзакции на территории Испании, подлежащие обложению НДС. |
|
Италия |
22% |
4% – продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты, а также определённые электронные книги / электронные периодические издания; 5% – медицинские услуги, продажа пищевых трав, а также некоторые транспортные услуги на морях, озёрах и реках; 10% – товары электропитания. Не облагаются финансовые услуги, медицинские услуги, игровые услуги, экспорт, вклад в компанию. |
Налогоплательщик подлежит регистрации для целей НДС, если деятельность осуществляется на территории Италии. |
|
Словения |
22% |
5,0% – книги, газеты, периодические издания; 9,5% – продукты питания, живые животные, семена, растения, водоснабжение, медикаменты, медицинское оборудование, перевозка пассажиров, книги, входные билеты. |
Для лиц, сделки которых превышают 50000 EUR, если они были совершены в предыдущие 12 месяцев. Налогоплательщик, находящийся за границей и осуществляющий экономическую деятельность, должен зарегистрироваться для целей НДС. |
|
Польша |
23% |
0% – экспорт товаров в страны за пределами ЕС; 5% – книги, журналы, необработанная пища, основные продукты питания; 8% – фармацевтическая продукция, пассажирские перевозки. Не облагаются финансовые, страховые и образовательные услуги. |
Порог 200000 PLN с годового оборота. Нерезиденты, предоставляющие услуги и продающие товары на территории Польши, должны зарегистрироваться для НДС. |
|
Венгрия |
27% |
5% – новая жилая недвижимость, некоторые фармацевтические продукты, аудиокниги, печатные книги, газеты, услуги централизованного теплоснабжения, деятельность по живому выступлению, некоторые продукты животноводства, свежее молоко, интернет-услуги, местные рестораны, рыба для потребления, а также пищевые побочные продукты и мясные субпродукты; 18% – некоторые молочные продукты, определённое молоко, товары из злаков, мука, крахмал; услуги по предоставлению проживания. |
Нет регистрационного порога. |
Налогообложение дивидендов компаний-эмитентов из ФРГ
Законодательством ФРГ установлены разные ставки налога на дивиденды по ценным бумагам для резидентов различных юрисдикций. Для резидентов Российской Федерации ставка налога составляет либо 15%, либо 26.375%.
Если инвестор – конечный бенефициар не раскрывает информацию о своем налоговом резидентстве по установленной форме, то применяется ставка 26.375%. Физические лица, подтвердившие свой статус в качестве резидента РФ могут претендовать на льготную ставку налогообложения дивидендов в размере 15%.
Законодательством ФРГ не предусмотрена единая форма раскрытия налогового резидентства конечного бенефициара (аналогичная W8-ben, которая действует в США). Определение статуса налогового резидента возлагается на брокерскую компанию, которая предоставляет доступ на биржу.
При получении дивидендов на акции немецких компаний у инвесторов не возникает обязанности уплаты дополнительных налогов в РФ, если была раскрыта информация о конечном бенефициаре.
В широком смысле дивидендами признаётся небольшая часть выручки компании, распределённая между владельцами долей ООО или владельцами акций.
Конкретнее это понятие определяет налоговое законодательство. Оно относит к дивидендам ряд понятий:
- распределенные средства, оставшиеся после уплаты налогов, между участниками/акционерами;
- выплаты, полученные от зарубежных компаний (если иностранное государство определяет данный вид выплат, как дивиденды);
- разница между выплатами, полученными при выходе участника из компании (при ликвидации компании), и взноса участника при входе.
Законодательство не признаёт дивидендами:
- выплаты, полученные участником при ликвидации предприятия, не превышающие его взнос при входе;
- дивиденды в форме акций этой же организации;
- выплаты НКО хозяйственными обществами на осуществление её основной деятельности НКО (важное условие: уставной капитал общества должен полностью состоять из вкладов данной НКО).
Мы уже неоднократно уточняли, что налоги за дивиденды перечисляет компания, которая производит выплаты инвесторам, однако бывают особые случаи, когда инвестору нужно самостоятельно платить налог с полученных выплат.
На общегосударственном уровне налогообложение в стране находится в ведении Министерства финансов. В его структуру входят два подразделения: Налоговое бюро и Бюро по таможенным сборам и тарифам. Эти подразделения занимаются в первую очередь вопросами планирования налоговой политики государства. Реализацией этой политики непосредственно занимается Национальное налоговое управление (ННУ), которое также входит в состав Министерства финансов страны. ННУ – очень мощная организация, имеющая в своем штате 56 466 сотрудников, распределенных между центральным аппаратом, 12 региональными налоговыми бюро, Региональной налоговой инспекцией на острове Окинава и 524 налоговыми инспекциями. Кроме того, в состав ННУ входит собственный колледж и Национальный налоговый трибунал, в котором можно обжаловать неверное начисление сборов. Именно эта организация и осуществляет налоговый контроль в Японии.
Все структурные подразделения ННУ разбиты на три отдела:
- Отдел по налогообложению.
- Отдел по сборам налогов.
- Отдел, занимающийся проверками и расследованиями в случаях, связанных с уклонением от налогообложения.
Практической работой по выявлению нарушений в налоговой сфере и их пресечению руководит именно последний отдел. С этой целью в него входят подразделения по аудиту, расследованию и международному сотрудничеству в сфере борьбы с налоговыми нарушениями. При подготовке законодательных изменений в сфере налогообложения тесно сотрудничают Государственная налоговая комиссия при премьер-министре, аналогичная комиссия правящей партии либерал-демократов и Штаб по проведению структурных реформ, возглавляемый премьер-министром страны.
Ужесточение налоговой политики и налоговые льготы в Японии находятся в ведении этих трех организаций. В сфере сбора средств основной организацией является Министерство финансов. Каждый вид сборов в Стране восходящего солнца регламентируется отдельным законом. Следует учесть, что законы в этой области весьма объемны и трудны для понимания непрофессионалами, поэтому в стране действует институт уполномоченных налоговых консультантов. Это лицензированные специалисты, которые на платной основе готовят и подают большую часть отчетных налоговых документов в стране. Уполномоченные консультанты по сборам обслуживают как физических, так и юридических лиц.