Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года: что такое и как платить в 1С:УНФ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года: что такое и как платить в 1С:УНФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.

Уведомление о суммах налогах и взносов: для чего и в какие сроки

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Нововведения в получении налогового вычета

Процесс получения выплат имущественного или инвестиционного характера за последние 2 года существенно упростили. На данный момент вычеты предоставляют проактивно — система в автоматическом режиме обрабатывает информацию из внешних источников и программных комплексов ФНС, создает предзаполненное заявление на вычет через личный кабинет налогоплательщика-физлица.

ИФНС может получать требуемые сведения для подтверждения налогового вычета от участника налогового взаимодействия, к примеру, от банка или брокера, с которыми физлицо оформило договор на ведение ИИС. Когда указанные участники подключились к программе ФНС, отсутствует необходимость предоставлять декларацию — нужно лишь подписать предзаполненное заявление.

По результатам года для всех, у кого имеется часть неиспользованного налогового вычета, ИФНС в автоматическом режиме проводит проверку всех условий. Когда имеется возможность получить вычет, ИФНС в личном кабинете налогоплательщика формирует предзаполненное заявление для подписания. Такой обновленный порядок используется с 2022 года и касается вычетов, право на которые появилось с 2020 года, полученные частично в 2021 году.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

Расчетный период для НДФЛ по новым правилам — с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего (ранее был календарный месяц).

Поскольку с 2023 года введены ЕНС и ЕНП, налог надо платить одной платежкой, на один КБК и в общий для большинства налогов срок. Исключение предусмотрено для налога с доходов иностранных физлиц, которые трудятся по найму в России (ст. 227.1 НК).

С текущего года налог нужно уплачивать не позже 28-го числа каждого месяца, когда его удержали:

• с 23 января по 22 февраля. Тогда его надо заплатить до 28 февраля;
• с 1 по 22 января. Тогда его надо заплатить до 28 января;
• с 23 по 31 декабря. Тогда его надо заплатить не позже последнего рабочего дня в декабре.

Изменения в начислении пеней

Из-за новых правил меняется и порядок начисления неустойки по налогам, то есть пеней. Теперь они считаются от общей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а не по каждому платежу отдельно.

Пени по-прежнему начисляются за каждый календарный день просрочки. Первый день их расчёта — следующий за окончанием срока уплаты. Поскольку большинство налогов нужно платить до 28 числа, то пени пойдут с 29 числа. Последний день, за который они будут начислены, — день уплаты недоимки.

Общая формула расчёта пеней в 2023 году такова:

• Сумма недоимки × Ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней просрочки, включая день её уплаты

Ставка пени в 2023 году для ИП и организаций одинакова — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В этом году для юридических лиц действует послабление: ставка уменьшена в качестве меры господдержки. Но с 2024 года будет так: если организация не платила налог более 30 дней, то с 31 дня пени начисляются по ставке 1/150 ставки ЦБ РФ.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Изменения для фрилансеров

Однако с 1 января 2024 года изменения могут ожидать некоторых уехавших россиян-фрилансеров, оказывающих по договорам гражданско-правового характера услуги российским компаниям. По словам источника, в проекте сохранилась норма о взимании с «российских» гонораров фрилансеров-резидентов НДФЛ по базовой ставке в 13-15%, а после утраты резидентства — 30%.

Новшества, по словам источника, затронут тех, кто выполняет работу в российском сегменте интернета, либо с использованием размещенных в РФ технических, программно-аппаратных средств. Однако должно быть выполнено хотя бы одно из следующих условий: фрилансер получает вознаграждение на счет в российском банке или выплата исходит от российских организаций, индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений иностранных структур в РФ.

«Если плательщиком будет являться российская компания, она будет исчислять и удерживать НДФЛ», — говорит Куркулите. Однако последнее правило будет неприменимо к широкому кругу фрилансеров. По словам Куркулите, как правило, фрилансеры — это индивидуальные предприниматели или самозанятые. А они в России уплачивают налоги самостоятельно.

Законопроект не содержит норм об изменении ставок налогов для фрилансеров, работающих как самозанятые или ИП, рассказал источник.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Зачтут суммы в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ

При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.

Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Вид дохода	Форма выплаты	Срок уплаты НДФЛ
заработная плата*, дивиденды, расчет при увольнении**	любая	не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты налогоплательщику дохода
отпускные, больничные	любая	не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты

* НДФЛ рассчитывается и удерживается с полностью начисленной заработной платы за месяц (отдельно с авансов НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется) – Письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406.

**Если отпускные, компенсация за отпуск, больничные выплачиваются в составе расчета за увольнение, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (расчета при увольнении).

Если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.

Дата фактического получения дохода

В отношении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения является последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом неважно, на какой день (рабочий, нерабочий праздничный, выходной) приходится последний день месяца. Датой фактического получения дохода в любом случае будет обозначенный последний день. Следовательно, исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности (письма Минфина РФ от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69179, № 03-04-06/69181).

Что касается даты фактического получения дохода в виде отпускных, то здесь следует учитывать позицию, сформированную Президиумом ВАС в Постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.

Оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, перечисление НДФЛ, удержанного с сумм оплаты отпуска, не может производиться с учетом положений п. 2 ст. 223 НК РФ.

В итоге дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Представленная позиция продемонстрирована также в письмах Минфина РФ от 06.06.2012 № 03‑04‑08/8‑139 (направлено для сведения Письмом ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@), ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@.

Новые санкции, если не соблюден срок уплаты НДФЛ с зарплаты

Если компания должна была, но не удержала налог, то, согласно действующей редакции статьи 123 НК РФ, налоговая инспекция взыщет с нее штраф в размере 20 % от неудержанной или неперечисленной суммы. Кроме штрафа, с организации также могут быть взысканы пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ. Пени рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей на момент возникновения задолженности, в следующих размерах:

• для индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от продолжительности просрочки;
• для организаций:
  • 1/300 ключевой ставки — за первые 30 дней просрочки;
  • 1/150 ставки — за каждый день, начиная с 31-го дня просрочки.

Власти такие санкции устраивают. Однако Конституционный суд в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П указал, что в НК РФ необходимо уточнить правила, когда налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату НДФЛ с зарплаты или денег, выплаченных по иным договорам. Поэтому чиновникам пришлось разработать поправки в ст. 123 НК РФ, которые предусматривают следующее уточнение:

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им предоставлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчет (расчет по налогу), содержащий достоверные сведения, при отсутствии фактов неотражения или неполноты отражения в нем сведений и(или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, и этим налоговым агентом самостоятельно до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени.

Таким образом, штрафов за неуплату НДФЛ не будет, если выполнено одновременно несколько условий:

• компания самостоятельно обнаружила ошибки до того, как их выявил налоговый орган;
• ранее неуплаченные суммы перечислены в бюджет, а вместе с ними и пени;
• в отчетности содержатся только корректные сведения.

Порядок уплаты обязательных платежей с 2023 года

Вид платежа	Плательщики	Способ уплаты
Налог на прибыль	Организации	ЕНП
Налог на имущество организаций	Организации	ЕНП
НДС	Организации и ИП	ЕНП
НДФЛ за работников	Организации и ИП	ЕНП
НДФЛ, уплачиваемый иностранцами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента	Иностранные работники на патенте	Путем внесения НДФЛ отдельной платежкой
НДФЛ, уплачиваемый физлицами самостоятельно (например, при продаже имущества)	Физлица	ЕНП
Страховые взносы	Организации и ИП	ЕНП
Единый налог по УСН	Организации и ИП	ЕНП
Налог на профессиональный доход	Самозанятые плательщики НПД	Путем внесения НПД или ЕНП
Транспортный налог	Организации, ИП и физлица	ЕНП
Земельный налог	Организации, ИП и физлица	ЕНП
Налог на имущество физлиц	ИП и физлица	ЕНП
Единый налог в рамках ПСН	ИП	ЕНП
Сборы за пользование объектами животного мира	Организации, ИП и физлица	Путем внесения сбора или ЕНП
НДПИ	Организации и ИП	ЕНП
Торговый сбор	Организации и ИП	ЕНП
Налог на дополнительный доход (НДД)	Организации	ЕНП
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемые самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 НК РФ	Организации, ИП и физлица	Путем внесения сбора или ЕНП
Государственные пошлины, кроме госпошлин, в отношении уплаты которых судом выдан исполнительный документ	Организации, ИП и физлица	Путем внесения пошлины или ЕНП
Государственные пошлины, в отношении уплаты которых судом выдан исполнительный документ	Организации, ИП и физлица	ЕНП

Кто и как проверяет статус резидента?

---

Общей системы сбора данных для контроля за резидентством физлиц в России не существует. Налоговая получает информацию о нахождении человека в стране от налоговых агентов — работодателей, заказчиков, брокеров и так далее, получает данные из ФМС (по запросу).

В случае, если ФНС разыскивает должника, служба может запросить сведения о пересечении границы конкретным человеком.

Напомним, что, пока человек является налоговым резидентом России, он обязан уведомлять налоговую об открытии банковских счетов за рубежом и движениях средств на этих счетах. Именно эти данные могут заинтересовать ФНС, и она потребует подтвердить информацию о статусе резидента.

Также у России осуществляется автоматический обмен финансовой информацией с 79 странами, и эти страны также могут привлечь лицо к ответственности за налоговые нарушения.

Отметим, что сейчас автоматический обмен финансовой и налоговой информацией с рядом стран находится в«замороженном» состоянии. Так, данными с РФ временно не обмениваются Латвия и Литва. Однако, обмен с большинством стран ЕС по-прежнему работает.

---

Налог на имущество организаций является региональным. Поэтому законами субъектов РФ могут дополнительно предусматриваться льготы и основания для их использования плательщиками при установлении этого налога на соответствующей территории.

Налогоплательщиками налога признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

С 1 января 2014 г.:

налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества может определяться как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ);

в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов и линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов применяется предельное значение налоговой ставки, равное 0,7 процента (п. 3 ст. 380 НК РФ);

имущество, которое в течение года используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья и располагается во внутренних морских водах России, в ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря, не облагается налогом на имущество организаций (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Средняя стоимость имущества, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 31-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них,.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования с 1 января 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество. Согласно п. 21 ст. 381НК РФ этот налог не уплачивается в течение трех лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

— высокую энергоэффективность (по перечню, который установлен Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308);

— высокий класс энергетической эффективности, если в отношении этих объектов законодательством предусмотрено определение указанных классов. Она применяется только в отношении новых объектов, то есть введенных с 1 января 2012 г., и не распространяется на объекты, учтенные на балансе организации в составе основных средств до 2012 г.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогуне позднее30 календарных днейс даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример 1.

Российская организация ЗАО «Новые технологии производства» ИНН 7447049891 КПП 744701001 занимается научными исследованиями и разработками. Местонахождение организации г. Челябинск, ул. Кожзаводская, 104 (ОКАТО 75401000000). Организация не имеет обособленных подразделений. Льготируемого имущества организация не имеет. Налоговая ставка 2,2%.

КБК налога — 18210602010020000110

Найдем среднюю стоимость имущества (ССИ) для расчета суммы авансового платежа за 9 месяцев 2008 г. и причитающуюся к оплате сумму по итогам налогового периода.

Остаточная стоимость имущества, находящегося на балансе организации:

на 01.01.2008 — 100 000 руб.;

на 01.02.2008 — 120 000 руб.

на 01.03.2008, 01.04.2008, 01.05.2008, 01.06.2008, 01.07.2008, 01.08.2008, 01.09.2008, 01.10.2008, 01.11.2008 и 01.12.2008 — 150 000 руб.

На 31.12.2008 стоимость имущества составляет 120 000 руб.

Стоимость имущества за первый квартал (включает данные с 01.01.2008 по 01.04.2008): 100 000 + 120 000 + 150 000 + 150 000 = 520 000 руб.

Количество месяцев в отчетном периоде — 3.

ССИ (I кв.) = 520 000 / (3 + 1) = 130 000 руб.

Стоимость имущества за полугодие (включает данные с 01.01.2008 по 01.07.2008): 100 000 + 120 000 + 150 000 x 5 = 970 000 руб.

Количество месяцев в отчетном периоде — 6.

ССИ (полуг.) = 970 000 / (6 + 1) = 138 571 руб.

Стоимость имущества за 9 месяцев (включает данные с 01.01.2008 по 01.10.2008): 100 000 + 120 000 + 150 000 x 8 = 1 420 000 руб.

Количество месяцев в отчетном периоде — 9.

ССИ (9 мес.) = 1 420 000 / (9 + 1) = 142 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу определяется в соответствии с п. 4 ст. 382 НК РФ и равна произведению налоговой ставки на 1/4 ССИ. Налоговая ставка определяется местными властями, но не может быть больше 2,2 процента (ст. 380 НК РФ). Для примера возьмем максимальную ставку.

Авансовый платеж (I кв.) = 1/4 x 130 000 руб. x 2,2% = 715 руб.

Авансовые платежи за полугодие и первые 9 месяцев года равны соответственно 762 и 781 руб.

Для нахождения среднегодовой стоимости (СГС) исходя из новой редакции п. 4 ст. 376 НК РФ берем данные о стоимости имущества на 31 декабря.

Тогда стоимость имущества за календарный год составит: 100 000 + 120 000 + 10 x 150 000 + 120 000 = 1 840 000 руб.

Количество месяцев в налоговом периоде — 12.

СГС = 1 840 000 / (12 + 1) = 141 539 руб.

Согласно п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и среднегодовой стоимости.

Сумма налога = 141 539 x 2,2% = 3114 руб.

Сумма для уплаты в бюджет по итогам налогового периода корректируется в соответствии с внесенными авансовыми платежами (п. 2 ст. 382 НК РФ) и составит: 3114 — 715 — 762 — 781 = 856 руб.

26. Специальный налоговый режим

Специальным налоговым режимом называется особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемый в случаях, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам, относятся:

1. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

КБК: доходы – 18210501010010000110

Доходы- расходы — 18210501020010000110;

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности КБК — 18210502000020000110;

1. Единый сельскохозяйственный налогКБК — 18210503000010000110.

2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ

3. Патентная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.

Базой для начисления налога могут быть:

• «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
• «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.

Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:

• не более 130 сотрудников,
• не более 200 млн рублей выручки,
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
• доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
• отсутствие у компании филиалов.

Похожие записи:

• Выездная налоговая проверка: когда ждать?
• 4 проверенных способа взять земельный участок в аренду у государства
• Выплаты малоимущим семьям в 2023 году