Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минимальный налог на упрощенке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме
Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.
Доходы
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:
- от продажи собственной продукции,работ или услуг;
- от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
- от реализации имущественных прав;
- полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
- штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
- в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
- от долевого участия в других организациях;
- от аренды или субаренды имущества;
- от участия в простом товариществе;
- поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
- доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.
Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности
За несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф в размере 5% указанной в ней от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф при этом составляет — 1000 рублей, чаще всего его накладывают при несвоевременной сдаче нулевого отчета. Максимальный размер штрафа ограничен 30% от заявленной суммы налога, обычно его начисляют при опоздании с отправкой декларации более чем на полгода.
Кроме начисления штрафа, ФНС может заблокировать расчетный счет предпринимателя или компании. К этой мере прибегают, если декларация не была сдана в течение 10 дней после установленного срока.
Также предприниматель или организация могут быть оштрафованы за просрочку уплаты налога (за опоздание с перечислением авансовых платежей штраф не накладывается). Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной в бюджет суммы. Но такая мера допустима только в том случае, если налоговики докажут, что неуплата была допущена умышленно. Если налоговая декларация была подана верно и в срок, но платеж не был перечислен, то ФНС может начислить только пени: за первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня — 1/150.
Общие принципы, как уменьшить налог ИП
Первый шаг к уменьшению налога — выбрать правильный спецрежим. Патент и ЕНВД отличаются фиксированными взносами, которые не зависят от полученного дохода. УСН — наиболее предпочтительный вариант. Он позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Основное преимущество схемы — ИП может минимизировать налоги на размер уплаченных страховых взносов.
Второй способ уменьшить налог — воспользоваться льготной ставкой. Некоторые субъекты РФ предлагают привлекательные условия для бизнесменов на УСН и для определенных сфер деятельности. Пример — в ряде регионов предусмотрены налоговые каникулы для ИП. Для них в течение первых двух лет работы ставка равна 0%.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Москве, могут уменьшить налог на торговый сбор. Принимать во внимание для вычета можно всю сумму. Основное условие — зарегистрироваться в Москве. Если торговля осуществляется в Москве, а юридический адрес расположен в другом субъекте, налоговые льготы применить не получится.
На любом режиме существуют законные методы, как снизить налоги. Ключевым фактором, определяющим размер платежей, становится схема налогообложения и наличие документов, доказывающих расходы на предпринимательскую деятельность.
Какие страховые взносы уменьшают УСН в 2023 году
Согласно пункту 3.1 стать 346.21 Налогового Кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут снизить в 2023 году единый налог (налог, который уплачивается при применении упрощенной системы налогообложения) на сумму уплаченных страховых взносов. Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», необходимо чтобы были выполнены следующие ограничения:
- страховые взносы обязательно должны быть оплачены;
- сумма страховых взносов не должна превысить 50% от единого налога;
Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», единый налог можно уменьшить на следующие расходы:
- на пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, которое оплачено работодателем;
- на добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях;
- на торговый сбор, если он относится к деятельности, которая находится на УСН;
- на фиксированные платежи, которые платят ИП, у которых нет наемных сотрудников
Все эти расходы также не должны превышать 50% от единого налога и должны быть оплачены, причем совсем неважно к какому периоду времени они относятся.
Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить
Ставка налога по объекту «доходы» составляет 6%. С 2016 года регионам предоставили возможность уменьшать УСН 6% до 1%. Режим налогообложения «доходы минус расходы» имеет 15-процентную ставку. Здесь также возможно дифференцирование ставки: УСН 15% могут снизить до 5%. Право устанавливать минимальный размер ставки позволяет привлекать инвестиции и более активно развивать бизнес. Какая ставка в том или ином регионе узнается по месту регистрации компании.
ИП, которые только начали свою работу в социальной, производственной и научной областях, могут получить возможность осуществлять свою деятельность под так называемыми «налоговыми каникулами» (ставка налога 0%).
Исходя из того, по какому типу УСН будет меньше налог, тот и выбирается. Далее пример.
Страховые взносы для ИП в 2019 году
Предприниматель, который использует наемный труд, платит взносы как «за себя», так и с выплат в пользу своих работников. Размеры взносов в 2021 году установлены ст. 425 и 430 НК РФ.
| Вид взноса | За себя | За работников (в % от суммы выплат) |
| Пенсионное страхование | 29 354 руб. плюс 1% от суммы выручки свыше 300 тыс. руб. | 22% для выплат в пределах 1 150 тыс. руб. на человека, 10% — для выплат сверх указанного лимита |
| Медицинское страхование | 6 884 руб. | 5,1% |
| Социальное страхование | — | 2,9% — для граждан РФ, 1,8% — для иностранцев и лиц без гражданства |
| Страхование от несчастных случаев | — | от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности |
При расчете пенсионных взносов «за себя» нужно иметь в виду, что выручка считается для любого налогового режима. При использовании нескольких режимов одновременно доходы по ним складываются.
Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.
Для использования каникул к ИП есть несколько требований:
- ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
- с момента регистрации не прошло двух лет;
- ИП работает на УСН или патенте;
- нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
- вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
- соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.
Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.
Почему на УСН Доходы можно уменьшать налог на взносы
Уменьшение налога на взносы для УСН 6 процентов абсолютно законно и основано на этой норме НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: … страховых взносов … уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде».
Какие же взносы может учесть ООО, выбравшее этот льготный налоговый режим? В данном случае речь идет только о платежах, перечисленных за страхование работников.
Для индивидуального предпринимателя на УСН Доходы при уменьшении налога можно учесть также суммы взносов, которые он платит за себя. Но с организацией ситуация другая, ведь юридическое лицо не может быть объектом пенсионного или медицинского страхования. А значит, уменьшать единый налог вправе только ООО с работниками.
В принципе, каждая организация автоматически признается работодателем, но есть одна ситуация, при которой компания может действовать вообще без наемных работников. Если единственный учредитель руководит своим ООО самостоятельно, то он вправе не заключать трудовой договор. Значит, в такой организации не будет наемного персонала, соответственно, и взносы за работников не перечисляются. Однако в таком случае руководитель не имеет права на формирование страхового стажа, поэтому пенсия за этот период ему начислена не будет.
Вернемся к уменьшению налогов на взносы. В соответствии со статьей 346.21 НК РФ для этой цели учитываются следующие платежи:
- на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
- по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников (на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ).
Кроме того, Налоговый кодекс разрешает плательщикам УСН 6 процентов уменьшать единый налог не только на страховые взносы, но и на торговый сбор, который пока установлен только в Москве.
Спорные ситуации и нюансы
При расчете аванса предприниматели могут столкнуться с рядом вопросов, поэтому рассмотрим некоторые нюансы уменьшения пошлины более подробно:
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Может ли ИП уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов за себя или работников, уплаченных за прошлые годы? | Да, поскольку важна только дата фактической уплаты. |
| Налогоплательщик принял на работу одного человека в середине отчетного года. Как изменится порядок расчетов? | Как только предприниматель произведет выплату физ. лицу, он будет причислен к работодателям. Право уменьшать пошлину более чем на 50% будет утеряно с этой секунды и до конца года. |
| Налогоплательщик уволил весь штат, когда он сможет перейти на вычет страховой оплаты в 100% размере? | Только с нового налогового года. |
| Допустимо ли вычитать внесенные в бюджет денежные средства за давно истекший год, если бизнесмен перешел на «упрощенку» только в этом? | Да, важен только период, в рамках которого была совершена выплата. |
| Можно ли уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН доходы на 100%, если в фирме числится всего один сотрудник, который находится в декрете? | Да, поскольку бизнесмен может являться работодателем только при осуществлении фактических расчетов с физ. лицами. Наличие работников независимо от их количества не служит поводом для отказа в использовании 100% вычетов. |
Что относится к доходам на УСН
Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):
- банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
- неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
- выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
- курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
- подарки, безвозмездно переданные ценности и проч.
ВАЖНО!
Учитывайте в объекте налогообложения не только денежную, но и неденежную доходность. Определяйте текущую рыночную стоимость в рублях, сравнивая с аналогичной продукцией.
Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков
На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2021 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).
В 2021 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.
Уменьшение единого налога на страховые взносы
Существуют специальные налоговые режимы, учет в рамках которых упрощен до такой степени, что налогоплательщикам, применяющим их, совсем не обязательно учитывать произведенные расходы, во всяком случае в целях налогообложения.
Это «упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения доходы, а также те, кто перешел на уплату ЕНВД. При этом они, как и прочие налогоплательщики, уплачивают пенсионные взносы, ведь ни один работающий не должен быть лишен пенсионного обеспечения.
Естественно и то, что законодатели нашли способ, как такие налогоплательщики смогут все же уменьшить уплачиваемый ими единый налог на сумму страховых взносов. О нюансах этой процедуры расскажем в данной статье.
Как уменьшить налог на УСН «Доходы»
ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель без работников уплатит 10 000 Р фиксированных взносов, начисленный налог УСН уменьшится на 10 000 Р.
ИП может уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за своих сотрудников.
Чтобы начисленный налог можно было уменьшить на сумму страховых взносов, предпринимателям и организациям, применяющим УСН, надо соблюсти два условия:
- Начисленные страховые взносы должны быть уплачены на момент расчета налога.
- Учитывают только те взносы, которые были уплачены, пока фирма или предприниматель применяет УСН. Например, ИП применял ЕНВД, а потом перешел на УСН. Взносы, которые он платил на вмененке, не уменьшат налог по УСН.