Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги с заработной платы 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Срок сдачи отчётности ЕФС-1 в 2023 году
Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
---|---|---|
Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
За 2023 год | 25.01.2024 | |
Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
За 2023 год | 25.01.2024 |
Форма 6-НДФЛ с 2023 года
Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.
Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:
- в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
- в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
- в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
- в 024 — в период с 23 по 31 декабря.
Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:
- отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Кто обязан отчитаться по налогу на доходы физлиц путем сдачи расчета 6-НДФЛ
Необходимость создавать расчет по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет) есть у тех, кто признан налоговым агентом по НДФЛ. Их полный список приведен в п. 1 ст. 226 НК РФ. Больше информации — в статье «Кто является налоговым агентом по НДФЛ». Подробно остановимся на особенностях представления расчета отечественными фирмами и предпринимателями.
При этом указанные лица должны были в расчетном периоде выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ, в пользу физических лиц. Здесь имеются в виду не только трудовые договоры, но и ГПД, и издательские лицензионные договоры, и договоры авторского заказа.
Расчет состоит из двух разделов, первый из которых заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, а во второй вносятся данные, относящиеся только к тому кварталу, за который составляется расчет. Таким образом, эта отчетность является квартальной и представляется контролирующим службам не позднее последнего дня следующего за отчетным кварталом месяца. Как заполнить 6-НДФЛ онлайн, читайте здесь.
Таблица: новые сроки сдачи 2-НДФЛ
После изменений представить 2-НДФЛ в ИФНС нужно в следующие сроки:
Ситуация | Срок сдачи 2-НДФЛ |
В ИФНС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году, но с этих доходов НДФЛ не был удержан | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным |
В ИНФС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении абсолютно всех физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным |
Куда отправлять 6 НДФЛ за 3 квартал 2022 год
Получателем расчётов является территориальное отделение ФНС. ООО, у которых есть зарегистрированные филиалы, имеют право выбрать госорган для отправки отчётов, если основное предприятие расположено в другом регионе или МО.
Для этого они должны проинформировать все ФНС о своём выборе, где зарегистрированы, в том числе имеющие обособленные подразделения (ОП). Для этого надо отправить до начала налогового периода письмо по форме, предусмотренной решением федеральной службы налоговиков № ММВ-7-11/622@ от 6.12.2019.
Предприниматели – налоговые агенты расчёты 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 года представляют в свои территориальные инспекции.
Формат отчёта и принцип оформления зависит от количества физических лиц, получивших деньги или подарки:
- Через интернет при условии, что за квартал НА перечислил деньги больше, чем десяти гражданам.
- Если НА проводил платежи в пользу небольшого числа физлиц (до 10), то имеет право представить расчёт на бумаге.
Правила заполнения формы
Основные правила и требования заполнения расчета
1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:
- о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
- об исчисленном и удержанном НДФЛ;
- о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
3. При заполнении формы нельзя:
- исправлять ошибки корректирующим средством;
- делать двухстороннюю печать документа;
- скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).
Отчетные формы по НДФЛ
В течение многих лет основными декларированными документами использовали всего лишь две формы, а именно:
- 3-НДФЛ – данный документ заполняет сам налогоплательщик. На каждое физическое лицо заполняется отдельная форма, если он получает еще другие доходы вне зависимости от заработной платы. В данном отчете необходимо указать такие сведения как: ФИО, паспортные данные, ИНН; доход какой был получен как от работодателя, так и из сторонних источников; расчет суммы подоходного налога; перечислить доходы, которые не попадают под налогообложение; расчетные суммы, которые подлежат возврату. Данные заносятся за прошедший год и его необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту учета до 30 или 31 апреля текущего года. Если не сдать в срок, то могут быть начислены штрафные санкции.
- 2-НДФЛ – представляет собой справку, которая выдается работодателем физическому лицу. Ее можно использовать для подтверждения таких операций как: при получении кредита или ипотеки в банке; при оформлении визы в иностранном консульстве; при усыновлении ребенка этой справкой можно подтвердить свою состоятельность. В данном документе гражданин может увидеть, сколько он получал денежный средств каждый месяц и сколько он уплатил налога в общефедеральную казну.
В 2016 году к уже имеющимся отчетным формам добавили еще одну форму 6-НДФЛ. Данная форма очень похожа на отчет 2-НДФЛ. Разница только в том, что 2-НДФЛ необходимо сдается каждый год, а 6-НДФЛ один раз в три месяца. Введения данного отчета необходимо для более жесткого мониторинга деятельности работодателя. Так инспекторы ФНС могут быстрее среагировать на нарушения, которые будут выявлены при ежеквартальной проверке, тем самым привлекать к ответственности начальников и своего рода защищать налогоплательщиков.
Общие правила заполнения отчетности 6-НДФЛ
При заполнении отчетности 6-НДФЛ необходимо соблюдать установленные правила, иначе отчетность не примут, вернут обратно. И так рассмотрим, какие имеются правила:
- Если отчетность заполняется в электронном виде, тогда необходимо использовать шрифт Courier New высотой букв 16–18 пунктов. Если отчетность заполняется в ручную, тогда используется такие чернила, как черные, синие или фиолетовые, исправления не допускаются и корректор тоже.
- Заполнять необходимо с первых клеток и слева направо. В пустых клетках проставляются прочерки;
- Распечатывать отчетность необходимо каждую страницу на отдельном листе, скреплять степлером запрещается. Нумерация страниц должна быть сквозной и начинается с титульного листа;
- При отображении суммарных с сотыми единицами – целое число указывается в первом поле, копейки после точки, если нет сведений – ставят «0».
Всё про 6‑НДФЛ: новая форма, контрольные соотношения, ставка 15 %
Отчитываться за 2021 год будем по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Изменения в него внесены приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Они вступили в силу с 1 января 2022 года и применяются, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Срок представления 6-НДФЛ за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года
В отличие от предыдущей формы расчета, Раздел 1 заполняется данными за последние три месяца, а Раздел 2, наоборот — нарастающим итогом с начала года. А еще в расчет добавлено Приложение № 1 — бывшая справка 2-НДФЛ, которая теперь отменена как самостоятельный отчет.
Читать статью — Подробный разбор изменений и правил заполнения 6-НДФЛ
С 2021 года по НДФЛ действует прогрессивная ставка. Ставка 13 % применяется, когда сумма налоговых баз меньше или равна 5 млн рублей. Если же сумма баз превысит ограничение, будет действовать ставка 650 тыс. рублей + 15 % с суммы превышения.
Если доход сотрудника больше 5 млн рублей, надо будет заполнять Разделы 1 и 2 по каждой ставке, которую применяли в налоговом периоде, а также указывать в них разные КБК.
Читать статью — Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
При заполнении приложения №1 к 6-НДФЛ за 2021 год применяются коды видов доходов и вычетов, утвержденные приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. С 9 ноября их перечень изменился (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@).
Например, введены новые коды:
- 1401 — для отражения доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества;
- 1402 — для прочего недвижимого имущества.
- Появился специальный код дохода 2015 — для отражения суточных, превышающих 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ
- А для отражения социальных вычетов разделены суммы, потраченные на приобретение лекарственных препаратов — новый код 323, и уплаченные за медицинские Услуги — код 324.
- Читать статью — Какие новые коды доходов и вычетов использовать в 6-НДФЛ в 2022 году
Каким образом можно сдать отчёт 6-НДФЛ?
Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:
Ситуация | Предоставление 6-НДФЛ |
Наличие обособленных подразделений | · в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
· в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
Нет обособленных подразделений | В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика |
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Расчеты 6-НДФЛ заполняются по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. С 2023 года сроки сдачи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, а также 25 февраля года, следующего за истекшим (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанные в течение периода:
- с 1 января по 22 марта — в расчете за квартал;
- с 1 января по 22 июня — в расчете за полугодие;
- с 1 января по 22 сентября — в расчете за 9 месяцев;
- с 1 января по 31 декабря — в расчете за год.
Согласно общему правилу, платить НДФЛ нужно так: суммы, удержанные в периоде с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляются не позднее 28-го числа текущего месяца (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).
Даты уплаты налога и сдачи отчетности соотносятся так, как показано в таблице.
Табл.
Соотношение сроков уплаты и сдачи отчетности по налогу на доходы физлиц
Период, в котором удержан НДФЛ |
Дата перечисления налога в бюджет |
Дата сдачи 6-НДФЛ, в котором отражен данный период |
---|---|---|
1 января — 22 января |
28 января |
25 апреля |
23 января — 22 февраля |
28 февраля |
25 апреля |
23 февраля — 22 марта |
28 марта |
25 апреля |
23 марта — 22 апреля |
28 апреля |
25 июля |
23 апреля — 22 мая |
28 мая |
25 июля |
23 мая — 22 июня |
28 июня |
25 июля |
23 июня — 22 июля |
28 июля |
25 октября |
23 июля — 22 августа |
28 августа |
25 октября |
23 августа — 22 сентября |
28 сентября |
25 октября |
23 сентября — 22 октября |
28 октября |
25 февраля |
23 октября — 22 ноября |
28 ноября |
25 февраля |
23 ноября — 22 декабря |
28 декабря |
25 февраля |
23 декабря — 31 декабря |
последний рабочий день года |
25 февраля |
Заполняем титульный лист, разделы 1 и 2: как не допустить ошибок
Титульный лист расчета 6-НДФЛ содержит информацию о налоговом агенте (ИНН, КПП, наименование организации / Ф.И.О. ИП, код ОКТМО), код отчетного периода, год, номер корректировки, код налоговой инспекции, куда передается расчет.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ, формируемый за 9 месяцев 2021 года, будет содержать в себе сведения о доходах, начисленных/полученных за период с 01.01.2020 по 30.09.2020, вычетах, а также об общей сумме исчисленного за этот период налога. Данный раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.
Раздел содержит следующие строки:
- 010 — ставка налога,
- 020 — доход сотрудников;
- 030 — размер вычетов;
- 040 — сумма рассчитанного налога;
- 050 – сумма фиксированных авансовых платежей, которые засчитываются в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам;
ВАЖНО! Строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке, поэтому их может быть несколько. Строки с 060 по 090 приводятся в отчете один раз.
- 060 — количество физлиц, получивших доход;
- 070 — сумма удержанного налога;
- 080 — сумма НДФЛ, которую не было возможности удержать в текущем отчетном периоде;
- 090 — сумма налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.
Раздел 2 будет заполняться на основании данных за последний квартал отчетного периода. В нашем случае — это третий квартал 2020 года. В этом разделе отчета приводятся:
- дата получения дохода — строка 100;
- дата удержания налога — строка 110;
- предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет — строка 120;
- суммы фактически полученных доходов — строка 130;
- сумма удержанного НДФЛ — строка 140.
Отметим, что заполнение расчета 6-НДФЛ — дело непростое. Постоянно возникают путаница и недопонимание со стороны налоговых агентов при заполнении как первого, так и второго раздела. В связи с этим налоговая служба постоянно выпускает письма с разъяснениями о том, как внести данные в ту или иную строчку отчета. Всем лицам, представляющим расчет в контролирующие органы, надо обязательно пользоваться при его заполнении данными разъяснениями во избежание различного рода ошибок.
Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к справочно системе К+ бесплатно.
Какие данные вносить в раздел 1 расчета за 9 месяцев
В раздел 1 вносят данные о доходах, начисленных за 9 месяцев, о причитающихся физлицам налоговых вычетах и сумме исчисленного налога. Причем если зарплата начислялась, но выдача этих сумм не производилась, она находит отражение в строке 020, согласно письму ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194. Что касается пособий, отпускных, доходов по ГПД, то здесь ситуация иная: если доход начислен, но не выплачен, отражаться по строке 020 он не будет. Это связано с определением дат фактического получения дохода согласно ст. 223 НК РФ.
В строку 020 входит любой доход, полученный от налогового агента, в том числе полученный в натуральной форме.
Количество блоков, состоящих из строк 020–050, равно количеству ставок, применяемых налоговым агентом.
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Строки 060–090 заполняются суммарно по всем ставкам.
В строке 070 отражается налог, удержанный в данном отчетном периоде. Если зарплата за сентябрь выплачена в октябре, то НДФЛ с сентябрьской зарплаты попадет в строку 070 отчета за год, а за 9 месяцев — нет. В образце разница строк 070 и 040 — размер НДФЛ с зарплаты за сентябрь, выплаченной в октябре.
В строке 080 отражаются суммы налога, которые нельзя удержать, например, когда работник получил оплату в натуральной форме и больше никаких выплат ему не производится, поэтому удержать НДФЛ не из чего.
6-НДФЛ — форма отчета по НДФЛ, обязательная к применению в РФ с 2016 года (п. 3 ст. 2 и п. 3 ст. 4 закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» № 113-ФЗ от 02.05.2015).
Она представляет собой свод данных по начисленным за отчетный период суммам НДФЛ. Направляется форма в ИФНС несколько раз за год. Введение ее было продиктовано необходимостью усиления контроля за своевременностью уплаты налога на доходы физлиц. Ведь форма 2-НДФЛ с этой задачей в полной мере не справлялась.
С 2021 года налоговики планируют объединить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. О планируемых нововведениях рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.
Обязанность подачи этого отчета закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
Подробности см в материале «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».
В отличие от справок 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сведения о начисленных доходах и налогах дает свернуто, делая во втором разделе документа разбивку их значений по датам, соответствующим получению дохода и удержанию с него налога, с указанием срока, в который налог должен перечисляться в бюджет.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ, читайте здесь.
Способов сдачи 6-НДФЛ существует 2:
- на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников составляет меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- электронно.
Аренда помещения у физического лица
Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?
Доход в виде арендной платы для целей обложения НДФЛ считается полученным в день выдачи или перечисления средств. Поэтому операция должна быть указана в разделе 1 того периода, на который приходится дата фактической выплаты. То есть арендная плата за 1 квартал будет отражаться в разделе 1 расчета за полугодие, поскольку переведена она в апреле. Соответственно, плата за 2 квартал попадет в раздел 1 за 9 месяцев и так далее. В том же периоде эта операция отражается и в разделе 2.
Например, в отношении платы за 1 квартал, в 6-НДФЛ за полугодие нужно указать:
- по строке 100 — 15.04.2019 (в этот день арендная плата фактически переведена);
- по строке 110 — 15.04.2019 (в этот же день удержан НДФЛ);
- по строке 120 — 16.04.2019 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
- по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
- по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.