Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на жилье для сотрудника. Особенности учета и налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основания для компенсационных выплат закреплены в статье 169 ТК РФ. В норме говориться, что деньги выплачиваются при условии предварительного согласования с работодателем в случае переезда в другую местность.
Необходимость в изменении места фактического пребывания должно быть напрямую связано с выполнением должностных обязанностей.
Компенсация за аренду жилья сотруднику
При заключении трудового договора стороны заранее оговаривают необходимость отправления в командировки или частые разъезды, вплоть до переезда на постоянное место жительства в другой населенный пункт, где, к примеру, расположено подразделение компании.
Читать так же: Соглашение о намерениях
Если работника устраивают условия трудоустройства, то в обязательном порядке в тексте соглашения прописываются нюансы, касающиеся расходов на проживание, а именно:
- порядок выплаты компенсации;
- сумма надбавки к заработной плате;
- требования к арендуемому жилью;
- возможность совместного проживания с семьей.
Предусматривается 2 варианта аренды жилья:
- работодатель заключает договор аренды;
- сотрудник самостоятельно выбирает жилье и заключает соглашение с последующим получением компенсации за проведенную оплату.
Важно! Работодатель компенсирует стоимость аренды непосредственно сотруднику или переводит средства на счет арендодателя.
Работник, получивший денежные средства в виде компенсации, обязуется оплатить НДФЛ и страховые взносы.
Сумма налоговых отчислений не должна превышать 20% от размера общего дохода работника.
Если сотрудник самостоятельно арендует жилье, то для получения компенсации потребуется предоставить:
- Печатный вариант договора аренды, в котором отражаются существенные условия;
- Платежное поручение или расписка от арендодателя, выступающая доказательством оплаты проживания.
Важно! Если договор аренды заключается на срок более чем 1 год, то в такой ситуации сделка подлежит регистрации в государственном реестре.
Начисляется ли на компенсацию НДФЛ и страховые взносы
При признании возмещения арендных платежей частью зарплаты возникает вопрос об обложении их зарплатными налогами.
Контролирующие органы категоричны в вопросе обложения НДФЛ. Как предоставление квартиры, арендуемой самой организацией, так и возмещение затрат на аренду признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, поэтому компенсация жилья работнику по трудовому договору облагается НДФЛ в полном размере (статья 211 НК):
- при оформлении аренды на организацию и предоставление жилья работнику безвозмездно базой обложения признается размер арендных платежей;
- при оформлении договора аренды на сотрудника базой обложения НДФЛ признается компенсационная выплата.
Выплаты работникам в рамках трудовых отношений подлежат обложению страховыми взносами. Перечень необлагаемых начислений приведен в статье 422 НК. Возмещение работнику стоимости найма жилого помещения в ней не указано, следовательно, она подлежит обложению страховыми взносами. База обложения определяется аналогично базе по НДФЛ.
Чтобы минимизировать риски, связанные с нестыковками в нормативно-правовых актах, предприятию стоит взять оплату съемного жилья на себя. Заключая договор от имени юридического лица, компания получает большую защиту, чем если бы жилое помещение снимал сотрудник как физлицо.
Оформление документов занимает больше времени, но вопрос с налогами решается более прозрачно.
Также юристы рекомендуют уплачивать страховые взносы, несмотря на то, что до сих пор не совсем понятно, обязана ли компания это делать.
По закону работодатель обязан покрывать расходы на обустройство сотрудника только в случае его переезда на новое место для выполнения трудовых обязанностей. Во всех остальных случаях это добровольно, но допустимо. Порядок удержания налогов, страховых взносов, ведения бухгалтерии будет таким же.
На будущее и за прошлое
Один из подходов судов заключается в том, что компенсационный характер платежа на основании п. 2 ст. 247 ГК РФ связан с возмещением реально понесенных потерь собственника и может быть взыскан только за прошлое время (Апелляционные определения Московского городского суда от 18.04.2013 по делу N 11-16582, Московского областного суда от 16.08.2012 по делу N 33-16409/2012, Определение Ленинградского областного суда от 23.01.2013 N 33-301/2013).
Данный подход судов категорически не допускает взыскания компенсации на будущее время.
Это является ошибочным, что подтверждается в Постановлении президиума Московского областного суда от 16.01.2013 N 11 по делу N 44г-15/2013, в котором указанный выше подход признан не соответствующим закону. Также обращено внимание на то, что компенсация, возможность которой установлена нормой п. 2 ст. 247 ГК РФ, подразумевает постоянные выплаты собственнику, который лишен возможности получить во владение и пользование конкретную часть имущества со стороны других сособственников.
Из Кассационного определения Судебной коллегии по гражданским делам Калининградского областного суда от 01.10.2008 N 33-3588/2008 следует: если стороны ранее не достигали соглашения о порядке пользования квартирой и выплате компенсации, взыскание такой компенсации за прошлый период недопустимо. Истица вправе требовать взыскания данной компенсации лишь на будущее время.
Органы уголовно-исполнительной системы, противопожарной и таможенной служб
Постановление Правительства РФ от 09.09.2016 г. №894 устанавливает порядок и размеры компенсации для сотрудников указанных органов, в том числе ФСИН и МЧС. Оно пришло на замену ПП № 852. Главное требование при выплате за арендованное жилое помещение такое же, как и сотрудников полиции — отсутствие в собственности квартиры в районе службы. Документы требуются аналогичные, как и для сотрудников органов внутренних дел.
Согласно указанному нормативному документу установлены следующие предельные суммы компенсаций:
- Москва и Санкт-Петербург – 15 тысяч рублей;
- города и районные центры – 3,6 тысяч рублей;
- иные населенные пункты – 2,7 тысяч рублей.
Указанные суммы увеличиваются в полтора раза в случае, если со служащим проживают члены семьи в количестве более трех.
Члены семей, чей кормилец работал в данных органах и погиб, имеют право на компенсацию за наем (поднаем) жилых помещений. Для них написаны отдельные правила, которые утверждены тем же Постановлением.
Распространенные ошибки при предоставлении компенсации работнику за наем жилья
Ошибка 1. Траты по проживанию во время командировок (за наем жилья) покрываются нанимателем. Основание: ст. 168 ТК РФ. Помимо этого за командированным сохраняют его место работы, средний заработок. Данное правило применяется неукоснительно.
Но при удержании НДФЛ и общеобязательных взносов в отношении компенсации трат учитывают действующие лимиты по суточным расходам. При наличии подтверждающих документов о тратах за наем жилья подоходный не взимается. При их отсутствии с сумм, которые превышают лимиты, налог удерживают.
К сведению, суточные по обычной командировке на территории РФ, ограничены суммой 700 руб. При загранпоездках их предельный размер увеличивается до 2500 руб. Что касается общеобязательных взносов, то их удерживают со всей суммы потраченных денег на проживание, если данные траты документально не подтверждены.
Первая, главная статья:
Денежная компенсации за наем (поднаем) жилых помещений военнослужащим
В ней рассматриваются вопросы:
- Кто имеет право на получение денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений?
- Какие условия получения компенсации за наем?· Можно ли получать компенсацию, если жилое помещение снимается у родственников?
- Как и на каком основании осуществляется выплата денежной компенсации?
- За какой период осуществляется выплата денежной компенсации?
- Обстоятельства, которые влекут изменение суммы денежной компенсации;
- ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, необходимых для получения денежной компенсации;
- ОБРАЗЦЫ документов, необходимых для получения денежной компенсации.
- Как считается размер денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений для солдат и сержантов?
- Когда указанные размеры денежной компенсации повышаются на 50 процентов?
- Как считается денежная компенсация за наем жилого помещения для офицеров, прапорщиков и мичманов?
- Когда прекращается выплата денежной компенсации.
Кто из военнослужащих вправе получить компенсацию за поднаём?
Если нет возможности предоставить военнослужащему отдельное служебное жильё или комнату в общежитии, ему разрешается заключить договор найма (поднайма) с выплатой компенсации.
Правом получения денежной компенсации за поднаём жилья могут воспользоваться:
- военнослужащие — граждане РФ, проходящие службу в рядах российских Вооружённых Сил, а также члены их семей;
- члены семьи погибшего/умершего в период службы военнослужащего;
- военнослужащие, которые уволились из российской армии или погибли/умерли после увольнения, но не обеспечены жильём и состоят на учёте, а также члены их семьи.
Законодательство выдвигает ряд условий для получения компенсации, а именно:
- потребность в жилье;
- контрактная основа службы в рядах ВС РФ;
- отсутствие у военнослужащего собственного жилья в регионе службы.
Главная особенность расчетов по ДК заключается в том, что она зависит от категории военнослужащих.
В любых других формах жилищного обеспечения (жилищная субсидия, государственно-жилищный сертификат, накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военнослужащих) у всех контрактников одинаковая сумма – будь ты генерал или рядовой.
Денежная компенсации за наем жилого помещения рассчитывается в зависимости от категории: солдаты и сержанты, или офицеры и прапорщики.
Соответственно, необходимо было подготовить два принципиально разных калькулятора для расчета субсидии.
Денежная компенсации за наем жилого помещения у солдат и сержантов рассчитывается исходя из фиксированной суммы, в зависимости от типа населённого пункта, и может увеличиваться в зависимости от состава семьи. Место прохождения службы значения не имеет. Посмотреть калькулятор
У офицеров всё наоборот: количество членов семьи имеет опосредованное значение (необходимо для определения общей площади), зато зависит от субъекта федерации, в котором проходит военная служба. Посмотреть калькулятор
Напомню, что все зарегистрированные Праворубцы имеют возможность совершенно бесплатно разместить на сайте ружо.рф на ограниченный срок свою рекламу.
Главная особенность расчетов по ДК заключается в том, что она зависит от категории военнослужащих.
В любых других формах жилищного обеспечения (жилищная субсидия, государственно-жилищный сертификат, накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военнослужащих) у всех контрактников одинаковая сумма – будь ты генерал или рядовой.
Денежная компенсации за наем жилого помещения рассчитывается в зависимости от категории: солдаты и сержанты, или офицеры и прапорщики.
Соответственно, необходимо было подготовить два принципиально разных калькулятора для расчета субсидии.
Денежная компенсации за наем жилого помещения у солдат и сержантов рассчитывается исходя из фиксированной суммы, в зависимости от типа населённого пункта, и может увеличиваться в зависимости от состава семьи. Место прохождения службы значения не имеет. Посмотреть калькулятор
У офицеров всё наоборот: количество членов семьи имеет опосредованное значение (необходимо для определения общей площади), зато зависит от субъекта федерации, в котором проходит военная служба. Посмотреть калькулятор
Напомню, что все зарегистрированные Праворубцы имеют возможность совершенно бесплатно разместить на сайте ружо.рф на ограниченный срок свою рекламу.
Подробнее смотрите здесь.
Общее понятие поднайма
Категории граждан, которые могу претендовать на обеспечение жилой недвижимостью:
- Уволенные с военной службы, имеющие право на обеспечение жилыми помещениями в соответствии с законодательством СССР и подлежащие обеспечению жилыми помещениями за счет средств федерального бюджета, и совместно проживающие с ними члены их семей, являющиеся таковыми в соответствии с Жилищным кодексом РФ.
- Уволенные со службы из органов внутренних дел РФ, Государственной противопожарной службы Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы.
- Члены семей военнослужащих, погибших в период несения военной службы, проходивших военную службу по контракту и погибших после увольнения с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья, уволенного с военной службы, при этом за вдовами граждан, уволенных с военной службы, имеющими право на обеспечение жилыми помещениями, указанное право сохраняется до повторного вступления в брак.
- Граждане, уволенные с военной службы по возрасту или по состоянию здоровья, стаж службы котрых не менее 10, и совместно проживающие с ними члены их семей.
Согласно Федеральному закону №76-ФЗ, список граждан формируется в той же хронологической последовательности, в какой был поставлен на учет в качестве нуждающихся в жилых помещениях.
Мнение эксперта
Куртов Михаил Сергеевич
Юрист-практик с 15-летним стажем. Специализируется на гражданском и семейном праве. Автор десятков статей на юридическую тематику.
В указанный список в первоочередном порядке включаются члены семей военнослужащих, погибших (умерших) в период прохождения военной службы, а также члены семей граждан, проходивших военную службу по контракту и погибших (умерших) после увольнения с военной службы, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, общая продолжительность военной службы которых составляет 10 лет и более, уволенного с военной службы.
В практике существует два варианта заключения договора:
Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)
- Функции, информация единого реестра жилья военнослужащих
Это важно знать: Функции, информация единого реестра жилья военнослужащих
- Документ заключается в случае найма с собственником квартиры,
- Документ заключается в ходе поднайма, в случае, когда жилая недвижимость принадлежит государству.
В случае корректно собранного пакета документов и предъявления неоспоримых оснований для дополнительных выплат, руководство создает приказ, по которому и осуществляется выплата компенсации.
Принципы определения размеров помощи
- Звание. Офицерскому составу компенсируются фактические затраты в пределах норматива, рядовому и сержантскому составу выплачивается твердая сумма.
- Место расположения части. При несении службы в заграничных частях всем военнослужащим выплачиваются фактические затраты вне зависимости от звания. Если часть находится в России, то сумма для рядового и сержантского состава дифференцируется в зависимости от того, расположена ли она в сельской местности, городах или районных центрах либо в столицах (Москве и Санкт-Петербурге).
- Количество членов в семье. При наличии в семье 3 или более человек увеличиваются нормативы, определяющие размер выплаты для офицеров, или сумма компенсации для рядового и сержантского состава.
- количеством членов семьи;
- местом проживания — применяется тот же принцип увеличения суммы выплаты в зависимости от размера населенного пункта;
- предельной стоимости найма 1 м2 жилой площади в регионе проживания.
При оплате найма для бывшего и действующего офицерского состава существует одно ограничение. Размер выплаты не может превышать сумму, которая рассчитывается следующим образом: стоимость найма 1 м2 жилья, определяемого Министерством труда ежегодно, умножается на норматив общей площади.
Условия возмещения средств на наем жилого помещения для военнообязанных в РФ в 2023 году
Компенсация расходов военным за предоставленную жилую площадь полагается при соблюдении следующих требований:
- при соответствии помещения социальным нормам жилья, то есть исходя из количества человек, если квадратов больше, то разницу нужно будет платить за счет собственного семейного бюджета;
- нахождение помещения в помещении недалеко от военной части, точное местонахождение оговаривается с руководством, формально нормы для удаленности жилья нет;
- не обязательно военный должен встать для получения компенсации на учет как нуждающийся в улучшении жилищных условий, такое требование не предъявляется, разъяснение приведено с учетом правовой практики в распоряжении Конституционного суда РФ №3-П от 27.02.2012 года;
- обязательно определяются средние цены на квадратный метр в регионе.
Как оформить поднаем жилья военнослужащим
метра общей площади жилого помещения на 2021 год, применяемой для расчета размера возмещения расходов на наем (поднаем) жилого помещения федеральным государственным гражданским служащим, назначенным в порядке ротации на должность федеральной государственной гражданской службы в федеральный государственный орган, расположенный в другой местности в пределах Российской Федерации»).
Онлайн калькулятор в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 909 (ред. от 18.09.2015) «О порядке выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений позволяет рассчитать размер денежной компенсации за наем (поднаем) жилого помещения, выплачиваемого с 1 января 2021 года фицерам, в том числе генералам, а также прапорщикам, проходящим военную службу по контракту, либо уволенным с военной службы, и членам их семей.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!