Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и взносы за сотрудников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ – это налог с доходов физических лиц. Платит его за свой счёт человек, который получил доход. В некоторых случаях, например, при продаже недвижимости и транспорта или при сдаче квартиры в аренду обязанность рассчитать и перечислить НДФЛ возлагается на само физическое лицо.
Но если речь идёт о доходах по трудовому или гражданско-правовому договору, то удержать и перечислить налог должен работодатель. В данном случае он является налоговым агентом, своего рода посредником между работником и бюджетом. Причём нарушение обязанности налогового агента наказывается так же строго, как и неуплата самого налога (штраф в размере 20% от неуплаченной суммы).
Работодатель должен выдать работнику зарплату за минусом удержанного налога, т.е. НДФЛ выплачивается не из средств организации или ИП. Этот нюанс надо обязательно учитывать при заключении договора с работником, чтобы избежать возможных споров. Ведь часто под размером заработной платы работник понимает ту сумму, которую он получит на руки. А работодатель имеет в виду размер должностного оклада до удержания НДФЛ.
-
С зарплаты сотрудника на руки в 100 рублей, компания заплатит 34 рубля налогов, если выручка компании не превышает 2 млрд. рублей в год и среднее количество сотрудников в месяц не превышает 250 человек.
-
Если не хотите внимания со стороны налоговой и не хотите связываться с ограничениями трудового законодательства, то выбирайте работу с физическим лицом через ГПХ.
-
Если хотите сэкономить на страховых взносах и НДФЛ, то работайте с самозанятыми или ИП. Но следуйте правилам работы: правильно оформляйте документы и поддерживайте логичность отношений Заказчик-Исполнитель.
Порядок и правила возврата подоходного налога с заработной платы за год – как вернуть 13 процентов
Предусмотрено два варианта подачи заявлений: при личном посещении ФНС и обращении к работодателю. В первом случае необходимо учитывать:
- сроки проверки не могут быть меньше трех месяцев (кроме того, если запрос будет одобрен, понадобится еще 30 дней, чтобы перечислить денежные средства);
- для всех категорий вычетов составляется одна декларация. В нее вносят все основания для возмещения той или иной суммы. Затем заполненный документ отправляют в ФНС по месту проживания (прописки);
- документацию можно отправить по почте – при условии описи вложения (этот вариант предусмотрен на тот случай, если нет возможности самостоятельно посетить уполномоченный орган).
Сроки возврата подоходного налога: как вернуть и получить налоговый вычет 13 процентов с зарплаты
Порядок начисления НДФЛ регламентирован законодательством Российской Федерации. В соответствии с ним налоговик должен провести процедуру камеральной проверки, цель которой – установить факт излишних уплат. По окончании проверки инспектор уведомляет налогоплательщика о принятом решении. В случае положительного исхода физическому лицу обязуются выплатить денежные средства.
Срок возврата прописан в статье 78 Налогового кодекса РФ. Деньги зачисляются на счет, указанный в заявлении, в течение 30 дней с момента подачи. Таким образом, общий срок (с учетом проведения проверки) составляет четыре месяца. Даже если самостоятельно передать заявку в ИФНС, прикрепив к ней декларацию, время рассмотрения не будет уменьшено: все равно придется ждать четыре месяца.
Момент, когда сотрудник становится нерезидентом
Сотрудник становится нерезидентом в день, когда общий срок его нахождения за пределами РФ за последние 12 месяцев составляет 183 дня. Этот срок считается в паспорте по датам в штампах пограничной службы. Дни выбытия и прибытия в Россию в период нахождения за границей не включаются.
К примеру, сотрудник первый раз выехал из РФ 31.03.2022 г. и больше не возвращался. Соответственно, срок его нахождения за пределами России отсчитывается с 01.04.2022 г. Период в 183 дня заканчивается 01.10.2022 г. — именно в эту дату сотрудник становится нерезидентом.
Однако важно другое — для налоговых последствий имеет значение не конкретный день становления нерезидентом, а год, в котором данное событие случилось. ФНС говорит о том, что окончательный налоговый статус налогоплательщика, который определяет налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по его итогам (Письмо Департамента налоговой политики Минфина от 04.08.2022 г. № 03-04-05/75657).
Соответственно, для ИФН не имеет значения, когда сотрудник стал нерезидентом. Важен его статус на 31 декабря, поскольку в эту дату заканчивается налоговый период по НДФЛ. Если на 31.12.2022 г. у сотрудника статус — нерезидент, он является таковым для всего 2022 г., и даже для времени, когда он фактически находился в России.
Это означает, что у сотрудника возникнет задолженность по НДФЛ за прошлый период, поскольку налог был уплачен по ставке 13% как с доходов резидента, а должен был платиться по ставка 30% как с доходов нерезидента. Соответственно, работодатель обязан пересчитать НДФЛ и удержать задолженность.
Налоговые вычеты нерезидентам
Любые налоговые вычеты предоставляются только резидентам РФ. Если сотрудник утратит этот статус для 2022 года, он не сможет воспользоваться вычетами. Если на 31.12.2022 г. получится, что сотрудник является нерезидентом, но он успел возместить часть НДФЛ через работодателя, он обязан возвратить деньги в бюджет.
Однако по вычетам нужно учитывать некоторые особенности.
По социальным, стандартным и профессиональным вычетам — право на них привязано к году, в котором были понесены расходы. К примеру, сотрудник оплатил обучение в 2021 году. В этом году он являлся резидентом, а потому он не утратил право на получение вычета в 2021 году по этим расходам.
Кроме того, профессиональный вычет можно заявить в течение 3-х лет. Соответственно, по расходам в 2021 году можно использовать этот вычет и в 2022, и в 2023 годах. При этом не имеет значения, какой у сотрудника был налоговый статус в году, в котором он попросил вычет.
Однако через работодателя можно оформить вычет только за текущий год, а для прошлых лет надо сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ.
По имущественным вычетам — здесь имеет значение налоговый статус в году, когда заявили о вычете, а не когда производили расходы. К примеру, сотрудник приобрел жилье в 2021 году, но не воспользовался правом на вычет. В 2022 году он переехал в другую страну и стал нерезидентом, а потому он уже не сможет воспользоваться правом на вычет.
Если в январе 2023 года сотрудник возвратится в Россию и до июля не уедет за ее пределы, он вновь станет резидентом, а потому сможет воспользоваться имущественным вычетом за 2021 год, даже через работодателя.
Расчет размера страховых взносов
Порядок расчета взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от наличия права применения пониженных тарифов. Поскольку в большинстве случаев страхователи на общих условиях используют единый тариф, рассмотрим именно его.
Организация «А» уплачивает страховые взносы по единому тарифу. Размер ежемесячно облагаемых выплат составил 350 тысяч рублей, или 2,1 миллиона рублей за полгода.
Единая предельная величина базы составляет 1 917 000 рублей, что меньше 2 100 000 рублей. Разница составляет 183 000 рублей (2 100 000 – 1 917 000).
Как было отмечено ранее, в рамках единой предельной величины базы применяется тариф 30%, а сверх него, при отсутствии права применять пониженные коэффициенты, — 15,1%. Исходя из этого размер страховых взносов составит:
- 1 917 000 рублей × 30% + 183 000 рублей × 15,1% = 602 733 рубля.
В представленном примере произведен расчет сразу всей суммы, однако уплачивается она ежемесячно и постепенно. С учетом того, что на шестой месяц часть суммы превысила предельную величину базы, размер ежемесячного платежа будет ниже.
Сравнение мировых налогов
| Место | Страна | Ставка НДФЛ, % |
| 1 | Швеция | 57 |
| 2 | Дания | 56 |
| 3 | Япония | 56 |
| 4 | Австрия | 55 |
| 5 | Финляндия | 54 |
| 6 | Аруба | 52 |
| 7 | Нидерланды | 52 |
| 8 | Бельгия | 50 |
| 9 | Израиль | 50 |
| 10 | Словения | 50 |
| 11 | Ирландия | 48 |
| 12 | Португалия | 48 |
| 13 | Исландия | 46 |
| 14 | Люксембург | 46 |
| 15 | Австралия | 45 |
| 16 | Китай | 45 |
| 17 | Франция | 45 |
| 18 | Германия | 45 |
| 19 | Греция | 45 |
| 20 | Южная Африка | 45 |
| 21 | Испания | 45 |
| 22 | Соединенное Королевство | 45 |
| 23 | Зимбабве | 45 |
| 24 | Италия | 43 |
| 25 | Папуа Н.Г. | 42 |
В таблице привел условно самые высокие ставки НДФЛ в мире. И во многих странах работодатель также платит страховые взносы, как и в России, при этом НДФЛ в этих странах не детский. Сможете примерно посчитать итоговый доход?
Исходя из того, что включает в себя фонд оплаты труда весомую долю общих расходов компании, важным вопросом является предварительное (плановое) определение структуры и размера ФОТ.
Процесс планирования ФОТ можно представить следующим алгоритмом:
- Собрать информацию о структуре фирмы, численности персонала и его движении, данных по средней зарплате, плановых показателях производства; изучить штатное расписание и внутренние локальные акты, связанные с ФОТ (положения об оплате труда, о премировании и др.).
- Спрогнозировать среднюю численность персонала на плановый временной промежуток.
- Выбрать структуру планирования (определиться с основными плановыми параметрами и степенью детализации показателей), составить смету.
- Рассчитать ФОТ, избрав наиболее приемлемый способ его исчисления.
Спрогнозированный ФОТ позволяет осуществлять своевременный анализ и контроль его использования.
Что такое НДФЛ? Кто должен уплачивать налог и при каких условиях?
НДФЛ – это налог на доходы физического лица. Действующим законодательством данная выплата предусмотрена в качестве своеобразного компенсационного механизма за возможность трудиться на территории Российской Федерации в соответствующих организациях любого типа. Страховые взносы же представляют собой отчисления, производимые в адрес специальных фондов, которые призваны сформировать будущую пенсию работника, а также обеспечить доступ к медицинской помощи.
Итак, классическая ситуация выглядит следующим образом. Работодатель (предприниматель) сотрудничает с физическим лицом (работником). При этом важно отметить, что в большинстве ситуаций работник не имеет статуса самозанятого, а также не оформлен как ИП – в этом случае законодательство предусматривает другие механизмы налоговых отчислений и иных выплат.
Важно! Работодатель, согласно действующему отечественному законодательству, должен платить НДФЛ за работника самостоятельно. Отменить или обойти данное правило нельзя – даже при желании работника уплачивать НДФЛ самостоятельно такая обязанность лежит на плечах именно работодателя.
В случае нарушения данной обязанности наступает соответствующая ответственность, установленная Налоговым Кодексом Российской Федерации. Причем сумма штрафа в итоге будет формироваться не только из собственно неуплаченного налога, но и из самого факта несданного отчета, а также с учетом неустойки. Такие последствия вряд ли нужны серьезным работодателям, поэтому необходимо понимать все тонкости современного налогового законодательства.
Все работодателям нужно вести учет по оплате налогов за работников. Это необходимо не только для правильного расчета сумм. Сотруднику нужно знать, какой размер платежей на него отчисляется. Причиной этого является то, что обозначенные ставки действуют на конкретные пределы зарплаты, перечисленной трудящемуся.
В 2018 году в ПФР, если нет льгот у организации, начисляется 22 %. Это следует делать до того, пока весь доход будет не больше 796 тыс. рублей. Затем тариф по указанным фондам снижается в 2 раза и равен 10 %.
Для исчисления взносов в ФСС определена немного другая сумма. Она составляет 718 тыс. рублей. После перехода этой планки сборы не начисляются. В 2016 году были изменения по отчислениям в ФФОМС. Взносы оплачиваются по 5,1 %, какая бы сумма предельная ни была. Такая же ситуация действует с взносами в ФСС на травматизм. Для льготников, применяющих упрощенку, взносы в ПФР с пониженным тарифом не начисляются.
Виды налоговых и страховых отчислений
Все налоги, выплачиваемые с заработной платы, делятся на две категории:
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
- страховые выплаты.
Оба эти налога начисляют в процентах от общей суммы заработной платы, куда входит и оклад, и премия. Все отчисления с зарплаты делают работодатели. Кроме того, НДФЛ начисляется и на другие доходы, например:
- доходы по вкладам, если они превышают определенные проценты;
- дивиденды;
- доходы по облигациям;
- экономию на процентах по кредиту.
Пенсионеры не обязаны платить НДФЛ с государственной пенсии, но все прочие доходы, если таковые имеются, облагаются налогом.
Страховые выплаты делятся на четыре составляющие:
- в Пенсионный фонд;
- в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
- в фонд социального страхования;
- на страхование от несчастных случаев.
С заработной платы уплачиваются:
- Страховые взносы в фонд социальной защиты населения (ФСЗН)
- Страховые взносы в Белгосстрах
- Подоходный налог
Вышеуказанные платежи следует производить со всех выплат в пользу работников, в том числе с вознаграждения по договору подряда.
Размер страховых взносов в ФСЗН составляет 35 % от начисленной заработной платы. Из них 1% удерживается с работника, а 34% уплачивает работодатель.
Например, работнику начислена заработная плата в размере 1000 рублей. Работодатель обязан перечислить в ФСЗН обязательные страховые взносы в размере 350 рублей (1000 * 35%). С работника при выплате заработной платы следует удержать 10 рублей (1000 * 1%). 34 % от суммы начисленной заработной платы, то есть 340 рублей, – это расходы работодателя.
Страховые взносы в Белгосстрах уплачиваются в размере 0.6% от заработной платы за счет работодателей.
Ставка подоходного налога установлена в размере 13%.
Налоговым кодексом предусмотрены стандартные налоговые вычеты, то есть суммы, которые вычитаются из начисленной заработной платы и подоходным налогом не облагаются:
- в размере 110 рублей в месяц в случае, если доход не превышает 665 рублей в месяц
- -в размере 32 рубля в месяц на несовершеннолетнего ребенка
- в размере 61 рублей — имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет и некоторым иным категориям граждан
- в размере 155 рублей — льготным категориям плательщиков (чернобыльцам, ветеранам войны; инвалидам I и II группы и т.д.).
Кроме стандартных вычетов есть еще имущественные и социальные вычеты (на обучение, приобретение и строительство жилья).